簿記３級の勉強をしているけど、イメージが沸かないよーって人のために、TAC出版の「みんなが欲しかった簿記の教科書 日商３級」を読みながら、話を膨らまして行こうと思う。
理解に繋がるようにブワーっと話を広げるので、参考になる部分だけ拾って、よくわかんなかったら読み飛ばしてどんどん先に進めて行くことが合格への近道だ。
簿記の基礎
会計期間
よく「あの会社何月決算なの？」なんてやりとりがあるけど、会社の１年は暦年（１月１日からスタートして12月31日に終わる）とは限らない。
むしろ３月決算とか12月決算とかが多くて、２月決算とか９月決算とかもそこそこある。
例えば３月決算なら、４月１日をスタートとして、翌年の３月31日を最終日とする期間が「会計期間」となる。
なお、上場企業で四半期決算が求められているなら、「会計期間」が４分割され、それの積み上げの「累計期間」という概念が登場する。
第１四半期は会計期間＝累計期間だが、第２四半期以降は、別概念となる。
例えば、３月決算なら第２四半期末日は９月末日で、第１四半期会計期間は４月から６月で、第２四半期会計期間は７月から９月となる。
つまり、５月に100万円売上があり、８月に100万円売り上げがあったとすると、第１四半期会計期間の売上は100万円、第２四半期会計期間の売上は100万円、第２四半期累計期間の売上は200万円となる。
簿記の５要素と貸借対照表、損益計算書
BSとPLについてはこちらの記事を参照してほしい。
５要素が左右のどっちに来たら増える・減るだけを暗記すれば、後はロジカルに導きだせるので、簿記を学習する上で暗記は殆ど要らない。
仕訳と転記
仕訳が何なのかという概念的な話はは下記を参照してほしい。
テキストの例題を一つずつ解説すると下記の通り。
１．商品100円を売り上げ、代金は現金で受け取った。
現金が増えた→現金は資産→資産の増加は左側→左側に現金 100
売上が増えた→売上は収益→収益の増加は右側→右側に売上100
２．広告宣伝費100円を現金で支払った
現金が減った→現金は資産→現金の減少は右側→右側に現金 100
広告宣伝費が増えた→広告宣伝費は費用→費用の増加は左側→左側に広告宣伝費 100
３．銀行から現金100円を借り入れた。
現金が増えた→現金は資産→資産の増加は左側→左側に現金 100
借入金が増えた→借入金は負債→負債の増加は右側→右側に借入金 100
４．借入金100円を現金で返済した。
現金が減った→現金は資産→現金の減少は右側→右側に現金 100
借入金が減った→借入金は負債→負債の減少は左側→左側に借入金 100
５．株式を発行し、100円が普通預金口座に払い込まれた。
預金が増えた→預金は資産→資産の増加は左側→左側に預金 100
増資を行い、株式を発行した→資本金が増えた→資本金は純資産→純資産の増加は右側→右側に資本金 100
６．商品100円を売り上げ、代金は現金で受け取った。
上記１．と同じなので割愛。
７．広告宣伝費100円を現金で支払った。
上記２．と同じなので割愛。
仕訳のルール
ここでは仕訳の貸借が必ず一致することをルール１、勘定科目の順番に決まりはないということをルール２としている。
ルール３として挙げるならば、仕訳は
（仕入）XXX（買掛金）XXX
仕入 XXX / 買掛金 XXX
のような書き方はどういう書き方でも良いということ。
ただし、問題文で書き方に指示があればそれに従うこと。
転記とは
仕訳を勘定口座（勘定科目ごとに設けられたT勘定）に記入することを「転記」と呼ぶ。
その勘定口座を全部合わせたものを「総勘定元帳」とか「元帳」と呼ぶ。
訳わかんないと思うので、もうちょっと簡単に表現するために例を挙げる。
この場合、仕訳はこんな感じになる。
４/１:（現金）10,000（売上）10,000
４/２:（現金）20,000（売上）20,000
４/３:（光熱費）10,000（現金）10,000
総勘定元帳は勘定科目ごとに作られるが、現金の総勘定元帳はこんな感じになる。
４/１:［相手勘定］売上［借方金額］10,000［残高］110,000
４/２:［相手勘定］売上［借方金額］20,000［残高］130,000
４/３:［相手勘定］光熱費［貸方金額］10,000［残高］120,000
これでなんとなくわかったと思うけど、こうやって例えば「現金」という勘定科目の増減を累積的に記録しているわけ。
期首残高に累積的な増減を合わせれば期末残高になる。
元帳があれば、特定の勘定科目の増減の内訳を知りたくなった時にパッとわかるので、便利だねって事で作られている。
とにかくここで一番大切なことは、「元帳」がなんなのかってことを理解することだ。
転記の仕方
理論上はテキストのようにT勘定を書いて、相手勘定と金額を記載して作成するものであるが、現代では仕訳を切れば会計ソフト上で勝手に元帳が作られているので、そういうもんかと思っていれば良い。
今回はここまで。
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